公司采购设备、电脑、车辆、办公家具，单价较高，属于固定资产，不能一次性全部作为当期费用，需要分期折旧。很多小微企业会计直接一次性入费用，忽略税会差异，汇算清缴忘记调整，产生税务风险。
首先固定资产判定标准：企业为生产商品、提供劳务、经营管理持有，使用年限超过 12 个月。税法没有硬性单价标准，企业自行制定固定资产管理制度，实务中多数企业设置 5000 元作为参考门槛，低于标准直接费用化。
折旧年限税法最低标准：房屋建筑物 20 年；飞机、火车、机器设备 10 年；运输车辆 4 年；电子设备（电脑、服务器）3 年。会计上企业可以根据实际预估使用年限折旧，但税法有最低年限限制，会计折旧年限短于税法最低年限，汇算清缴要纳税调增。
折旧方法，常规用直线法（年限平均法），也是税局最认可的方式，简单稳定。公式：月折旧额 =（原值 - 预计净残值）÷ 使用年限 ÷12。净残值企业自行预估，一般设置 0-5%。
优惠政策：单位价值 500 万以下设备器具（不含房屋），税法允许一次性税前扣除。这是税法优惠，**会计上依旧分期计提折旧**，这里会形成税会差异。很多老板以为会计也可以一次性做账，这是典型误区，会计做账遵循准则，一次性扣除只是所得税申报优惠，汇算要填写固定资产加速折旧表。
入账和备查资料：采购发票、入库单、设备验收单、固定资产台账。台账登记名称、采购日期、原值、残值、折旧年限、每月折旧额、存放地点。固定资产中途变卖、报废，单独做资产清理分录。
常见误区：第一，电脑、服务器直接计入耗材，不做固定资产；第二，享受一次性扣除之后，后续年度忘记纳税调增；第三，已经提足折旧还在使用的资产，不再继续计提折旧；第四，车辆保险费、维修费，不属于固定资产原值，直接入当期费用，不用并入车辆折旧。
如果固定资产提前报废，产生资产损失，留存报废说明、处置单据、变卖收款凭证，汇算可以税前扣除。税会差异台账建议每年单独记录，方便汇算清缴核对，避免漏调、错调引发风险。